1. 필요성

기업회계기준에 의하여 작성되는 재무제표는 발생주의에 의하여 작성되므로 손익계산서상 당기순이익은 현실적으로 느끼는 기업의 이익과 일치하지 않을 수 있다.
또 손익계산서상에는 당기순이익이 많이 발생한 기업이 실적이 좋아 보이나 현금이 부족하여 흑자부도가 발생하는 경우가 있다.
따라서 현금주의에 의한 손익계산서를 작성하여 현금 흐름을 파악하도록 하는 것이 현금흐름표이다.

2. 작성방법

현금흐름표의 작성방법에는 직접법과 간접법이 있다

1) 직접법
일반적으로 가계부를 작성하듯이 현금의 수입과 지출을 기준으로 직접 작성하는 방법이다.

2) 간접법
기업회계기준에 의하여 작성한 재무제표외 별도로 작성하는 직접법은 시간과 비용이 많이 소요되므로 이미 작성된 손익계산서상 당기순이익을 기준으로 발생원천별로 발생주의에 의하여 작성된 손익계산서를 현금주의로 변경하여 작성하는 방법이다.

3. 현금 및 현금등가물

현금흐름표 작성기준이 되는 현금이란 기업회계기준에서 현금과 현금등가물을 말한다.
또 현금등가물이란 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 유가증권 및 단기금융상품으로서 취득당시 만기가 3개월 이내에 도래되는 것을 말한다.

4. 현금흐름표의 활동의 구분

1) 영업활동으로 인한 현금흐름
영업활동이란 일반적인 제품의 생산과 구매 판매활동으로 투자 및 재무활동이외의 모든 것을 말한다.

2) 투자활동으로 인한 현금흐름
투자활동이란 현금의 대여와 회수활동 및 투자유가증권 . 투자자산 등의 취득과 처분활동을 말한다.

3) 재무활동으로 인한 현금흐름
재무활동이란 현금의 차입및 상환활동으로 부채와 자본계정에 영향을 미치는 활동을 말한다.

5. 현금흐름표의 작성사례

Ⅰ 영업활동으로 인한 현금흐름                  80,000
   1. 당기순이익                100,000

   2. 현금유출이 없는 비용등의 가산            50,000
      감가상각비 등              50,000

   3. 현금유입이 없는 수익등의 차감            20,000
      투자유가증권 처분이익     -20,000

   4. 영업활동으로 인한 자산 ㆍ 부채의 변동   -50,000
      매출채권의 증가 등        -50,000

Ⅱ 투자활동으로 인한 현금흐름                  50,000

   1. 투자활동으로 인한 현금유입액    80,000
      투자유가증권 처분               80,000

   2. 투자활동으로 인한 현금유출액   -30,000
      토지의 취득                    -30,000

Ⅲ 재무활동으로 인한 현금흐름                 -20,000

   1. 재무활동으로 인한 현금유입액    10,000
      보통주의 발행                   10,000

   2. 재무활동으로 인한 현금유출액   -30,000
      사채의 상환                    -30,000

Ⅳ 현금의 증가 (감소)                       110,000

Ⅴ 기초의 현금                              200,000

Ⅵ 기말의 현금                              310,000

☞ 당기에 현금이 110,000원이 증가된 내용

   - 영업활동으로 현금 80,000원 증가
   - 투자활동으로 현금 50,000원 증가
   - 재무활동으로 현금 20,000원 감소