새해 복많이 받으십시오...
출장을 다녀오느라 답변이 늦었습니다.

퇴직금과 관련한 회계처리에 대해서 잘못 처리하고 있는 경우가 이외로 많습니다.
우선 전반적인 퇴직금관련거래의 회계처리를 예시를 해드리겠습니다.

1. 퇴직충당금 상당액(1,000,000원 가정)을 관리비로 부과할 때
(차) 일반관리비(퇴직급여) 1,000,000 (대) 퇴직급여충당금 1,000,000
이때 퇴직급여충당금으로 관리비부과하는 금액의 산정은 다음과 같이 합니다.
당월퇴직급여충당금 전입액 = 퇴직금추계액(당월말 현재 전직원이 퇴직시 지급하여야할 퇴직금추정액) - 퇴직급여충당금잔액

2. 동 퇴직급여충당금전입액 상당액을 단체퇴직보험으로 가입한 경우
(차) 단체퇴직보험예치금 1,000,000 (대) 제예금 1,000,000

3. 직원퇴직시에 단체퇴직보험금으로 보험회사가 퇴직금 500,000원을 지급한 경우
(차) 퇴즉급여충당금 500,000 (대) 단체퇴직보험예치금 500,000

4. 보험회사에서 단체퇴직보험 이자와 배당금 50,000원이 원금에 가산된 때
(차) 단체퇴직보험치금 50,000 (대) 퇴직급여충당금 50,000

귀 아파트의 경우 퇴직금에 대한 관리비부과와 보험료납입의 회계처리는 다음과 같이 잘못되었다고 할 수 있습니다.

1. 보험료 500,000을 관리비로 부과하였는데 이는 잘못된 부과입니다.
퇴직금을 관리비로 부과할 경우에는 위에서 발씀드린것처럼 매월 퇴직금 추계액의 증가분을 관리비로 부과하여야 합니다. 따라서 보험료 납입액 500,00원을 부과하는 것이 아니고 퇴직금추계액 증가분(이는 매월 금액이 달라질 수 있습니다)을
관리비로 부과하고 동액을 단체퇴직보험료로 납입하여야 합니다.

2. 기왕에 매월 500,000원씩 보험료 납입을 하고 이를 관리비로 부과하여 회계처리하였다면 누적액 5,000,000원은 다음과 같이 처리하시는 것이 좋겠습니다.
(차) 단체퇴직보험예치금 5,000,000 (대)퇴직급여충당금 5,000,000
그리고 퇴직금을 보험회사에서 지급할 때는 (차) 퇴직급여충당금 xxx (대) 단체퇴직보험예치금 xxx 로 처리하여야 할것 같습니다.

귀 아파트의 경우 퇴직금 관리비부과와 회계처리에 착오가 있는 듯 하므로 자세한 내용을 알수 있는 자료를 지참하여 방문상담하시면 자세한 회계처리를 상담하여 드리겠습니다. 참고로 귀 아파트의 회계감사를 의뢰하시면 관리비부과와 회계처리에 대한 개선건의안을 제시하여 드립니다.